Kira Stopajı Hesaplama (İşyeri)
İşyeri kiralarında %20 yasal stopaj oranıyla brütten nete veya netten brüte kira stopajı ve net mülk sahibi ödemesini hesaplayın.
İşyeri Kira Stopajı Kuralı:
Gelir Vergisi Kanunu 94. maddesi gereğince ticari işletmeler tarafından kiralanan işyerlerinde brüt kira üzerinden %20 oranında gelir vergisi stopajı kesilerek muhtasar beyanname ile devlete ödenir.
İşyeri Kira Stopajı Nedir ve Nasıl Hesaplanır?
Gelir Vergisi Kanunu 94. maddesi kapsamında ticari işyeri kira ödemelerinde tevkifat oranı, mülk sahibinin hukuki statüsü ve net-brüt vergi hesaplama rehberi.
1Nasıl Kullanılır?
- 1.Kira sözleşmenizde mutabık kalınan kira tutarını TL cinsinden girin.
- 2.Kira bedelinin sözleşmede "Net" mi yoksa "Brüt" mü belirlendiğini seçin.
- 3.GVK 94 kapsamındaki tevkifat şartlarına göre vergi dairesine muhtasarla ödenecek tahmini stopaj tutarı ve net/brüt ayrımı listelenir.
2Kira Stopajı Uygulama Şartları ve Hesaplama Formülleri
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun (GVK) 94. maddesi uyarınca; tüccarlar, serbest meslek erbabı, kurumlar ve ortaklıklar ticari faaliyetleri için kiraladıkları işyerleri nedeniyle yaptıkları kira ödemelerinden gelir vergisi tevkifatı (stopaj) yapmakla yükümlüdür. Ancak stopajın doğması mülk sahibinin statüsüne ve kiralamanın niteliğine bağlıdır. Her işyeri kiralamasında otomatik olarak stopaj doğmaz.
Mülk Sahibinin Hukuki Statüsü
GVK 94 kapsamındaki tevkifat şartlara bağlı olup kiraya verenin mükellefiyet statüsüne göre sonuç değişebilir. Mülk sahibi gerçek kişi olduğunda stopaj uygulanırken; mülk sahibinin statüsüne veya gayrimenkulün bir işletmeye dahil olmasına göre fatura karşılığı KDV uygulaması söz konusu olabilir. İşlem yürürlükteki vergi mevzuatına göre ayrıca değerlendirilmelidir.
Netten Brüte Hesaplama (Stopaj Kiracıda)
Sözleşmede taraflar net kira üzerinde anlaşmışsa kiracı stopaj maliyetini üstlenmiş sayılır. Tutar brüte tamamlanarak stopaj hesaplanır.
Brüt Kira = Net Kira / 0,80 Stopaj Tutarı = Brüt Kira - Net Kira = Brüt Kira × 0,20
Brütten Nete Hesaplama (Stopaj Dahil Sözleşme)
Sözleşmede kira bedeli brüt olarak kararlaştırılmışsa %20 tevkifat kesildikten sonra kalan %80'lik net tutar mülk sahibine ödenir.
Stopaj Tutarı = Brüt Kira × 0,20 Net Kira = Brüt Kira × 0,80
3Örnek Hesaplama (Gerçek Kişiden Kiralanan İşyeri, 20.000 TL Net Sözleşme)
Kiracının vergi mükellefi, mülk sahibinin ise kira faturası kesmeyen gerçek kişi olduğu varsayımı altında 20.000 TL net kira hesabı:
💡 Sonuç Değerlendirmesi: İşletme mülk sahibine 20.000 TL net ödeme yaparken, 5.000 TL stopaj kesintisini muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile vergi dairesine beyan edip öder.
⚠️Dikkat Edilmesi Gereken Önemli Hususlar
- •GVK 94 kapsamındaki tevkifat şartlara bağlı olup kiraya verenin statüsünün sonucu değiştirebildiği dikkate alınmalıdır; fatura/KDV uygulaması ilgili vergi mevzuatına göre değerlendirilmelidir.
- •Mesken (konut) olarak kiralanan gayrimenkullerde stopaj kesintisi uygulanmaz; konut kira gelirlerinde mülk sahibi yıllık gelir vergisi beyannamesi verir.
- •Stopaj kesintisini muhtasar beyanname ile beyan edip vergi dairesine yatırma kanuni sorumluluğu kiracıya aittir.
- •Kira ödemelerinin işyeri kiralarında tutara bakılmaksızın tamamının banka veya PTT kanalıyla tevsik edilmesi yasal zorunluluktur.
Sıkça Sorulan Sorular (SSS)
Basit usul mükelleflerin işyeri kirasında stopaj var mıdır?
GVK 94 kapsamında basit usule tabi mükelleflerin yaptıkları kira ödemelerinden tevkifat yapma yükümlülüğü bulunmamaktadır.
Kira stopajı hangi dönemlerde ödenir?
İşletmenin mükellefiyet durumuna göre aylık veya üç aylık dönemlerde verilen Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile ilgili dönemi izleyen ayın 26. günü akşamına kadar ödenir.